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拆解雅戈尔惊天魔术:凭空腾挪百亿利润!只为掩护增持?

文章来源:宁波会计培训  作者:Admin  点击次数:   更新时间:2018/4/24

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宁波上元会计用财务案例来讲解管理会计。今天我们拆解雅戈尔惊天魔术:凭空腾挪百亿利润!只为掩护增持?

    2017130日,雅戈尔公布2017年业绩快报,净利润下滑超9成。其中,主要原因是当期计提中信股份资产减值准备,影响金额达33.08亿元。实际上,2017年雅戈尔扣非后净利润为30.13亿元,同比增长 25.93%410日,雅戈尔公布2018年一季度业绩预告,公司净利润预计增加约86.80亿元,同比增长687.95%

            实际上,雅戈尔业绩增长,并不是基于真实的利润增长,而是通过将上述投资从可供出售的金融资产调整为长期股权投资,并依据净资产核算造成的利润暴增。通过对中信股份投资会计科目的调整,增加当期净利润93.02亿元。若扣除该部分利润,当期净利润实际减少6.22亿元。在这两个月内,大股东李如成多次增持公司股票,合计增持比例达1%。而扣非后净利润,恰恰与账面净利润相反,或许,这就是李如成为了低成本增持而施展的财技。

 中信股份的股价在这两个月内并没有发生大的变化,为什么同一笔投资会产生如此大的影响呢?其背后的原因在于:在1月份提取中信股份的减值后,如果中信股份的投资继续作为可供出售金融资产,其损失将不得通过损益转回。也就是说,即使未来中信股份的股价上升,也无法增加利润。但雅戈尔在一季报中,巧妙地将中信股份投资从可供出售的金融资产科目调整为长期股权投资科目,并以权益法确认损益。这意味着,原本以市场价格计算账面价值,现在按公司净资产计算。

 目前中信股份市净率仅有0.61倍,由此产生净资产可辨认公允价值与账面价值的差额93.02亿元,从而生生做出了93.02亿元净利润。真可谓,衣服做得好,不入帐做得好。

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