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太机智了!职工食堂买菜没有发票原来还可以这样处理!

文章来源:宁波会计培训  作者:Admin  点击次数:   更新时间:2019/6/26

职工食堂买菜没有发票原来还可以这样处理!


01

企业账务处理


1.企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支,用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时:


  借:其他应收款——食堂

  贷:货币资金


月末,食堂依据辅助账核算的属于企业的支出,开具食堂结算收据给财务部,财务部依据结算收据:


  借:管理费用——职工福利费

  贷:其他应收款——食堂


2.企业购入食堂用固定资产,属于公司福利用设备,不得抵扣进项税额。


  借:固定资产

  贷:货币资金


  计提折旧时:


  借:管理费用——职工福利费

  贷:累计折旧


3.企业为食堂内部人员计提工资


  借:管理费用——职工福利费

  贷:应付职工薪酬


02

食堂辅助账的账务处理


食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用,以备企业财务和税务的检查。


业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时,应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。


1.食堂设置辅助账务,反映食堂收支,受到企业拨款时:


  借:货币资金

  贷:其他应付款——公司


2.食堂采购材料时:


  借:原材料

  贷:货币资金


3.月末盘点,算出消耗,结算食堂成本:


  借:食堂支出成本

  贷:原材料


4.收取员工自付的餐费


  借:货币资金

  贷:食堂支出成本


注:内部食堂收取员工就餐费用,不作食堂收入处理,而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成增值税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税。


5.月末食堂根据合算的当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务:


  借:其他应付款——公司

  贷:食堂支出成本


03

食堂的票据要求


食堂虽然是作为辅助核算账务,但其核算仍必须符合国家税法规定,所有的采购活动必须取得正规发票。


否则,税务机关在以后的税务检查中,不合规单据将不得在企业所得税税前扣除,将做所得税应纳税调增处理,并予以处罚。


所以,对于企业食堂采购时的发票规定,企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本,随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材,从而放任白条收据入账,最后却付出更高的代价。


04

如何解决食堂发票问题


第一招:外包饭堂,承包商开票入账。


企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商,由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材,企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。


第二招:选择农产品生产企业购买食堂物品。


企业可选择以下供应商,如:农场、农村专业合作社等,取得发票直接入账,这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。


第三招:选择农产品贸易公司。


农产品贸易公司也可以免增值税,因此,选择他们也是可以取得发票。


第四招:找农业个体户。


农民以个体户身份从事农业产品生产,免增值税,也免个人所得税,他们也可以开具发票。


第五招:发放伙食补贴,无票照样入账


不少财务人员反映:企业不愿外包饭堂,又觉得找农超开票太麻烦,能否企业内部解决无票的问题?木有问题,企业可采用发放伙食补贴的方式:


第一步:财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”


第二步:将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出,拨给饭堂就可以了;第三步:饭堂用收到的款项购买食品材料。


这些费用已经计入职工薪酬,无需另外取得发票,工资低于起征点也不需要交个人所得税。


不过,即使一定要超个税起征点,税率也是可以控制的。因此,企业还需要仔细去衡量如何做最为划算。 


餐饮发票入账不能任性

1
餐饮发票可以计入“差旅费”


有的企业职工出差,有现金补贴,有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:如果职工出差期间,带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票,还是应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。


对于出差补贴是否必须提供发票,全国政策并不统一。北京市税务机关明确要求出差补贴须提供发票,否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区税务机关则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此,企业需要了解所在区域对此的政策。


2
餐饮发票可以计入“业务招待费”


业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,也叫交际应酬费,主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等,还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。


3
餐饮发票可以计入“职工福利费”


根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:


  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。


  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。


  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中,经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况,参与餐饮活动的人员全部是企业员工。


另外,还有员工野外作业或者加班加点等,由于员工吃饭不方便,企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工,不是为外人。为外人的支出计入招待费。


4
餐饮发票可以计入“会议费”


企业经常召开各种会议,邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费,必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题,但是,一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议记要等资料。


5
餐补是否需缴纳个人所得税


根据新个税法六条的规定,所得税法规定的各项个人所得的范围:


(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。


根据《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)的规定,国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。


一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。


因此,企业内部未设置食堂,给予员工的就餐补助不属于上述误餐补助的范畴,应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。


6
提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何征收增值税?


根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条规定,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。


  ......


本通知除第十七条规定的政策外,其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。


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